Spółki komandytowe podatnikami CIT

W dniu 1 stycznia 2021 roku wchodzą w życie nowe przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, które dla wielu wspólników spółek komandytowych będą skutkowały wzrostem efektywnego opodatkowania ? powstanie tzw. podwójne opodatkowanie.

Przypomnijmy, że do tej pory podatek dochodowy PIT płacili tylko wspólnicy spółki komandytowej. To się jednak zmieni. Zgodnie z nowymi przepisami od osiągniętego dochodu, spółka komandytowa będzie płacić podatek CIT, uiszczając w trakcie roku zaliczki na poczet tego podatku. Wysokość stawki podatku dochodowego została określona w ustawie w wysokości 19% od osiągniętego dochodu. Wysokość stawki podatku dochodowego może jednak zostać obniżona do wysokości 9% w przypadku gdy spółka komandytowa zostanie uznana za tzw. ?małego podatnika?.

Podstawowym kryterium którego spełnienie pozwala płacić niższą stawkę podatku jest to, aby podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2021 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2020 r., i których przychody osiągnięte od początku roku podatkowego do dnia 31 grudnia 2020 roku nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro.

Dodatkowo wypłata zysku przez spółkę komandytową na rzecz wspólników będzie także podlegać opodatkowaniu podatkiem w wysokości 19%  to tzw. drugie opodatkowanie.

Od zasady opodatkowania zysku wypłacanego wspólnikom spółki przewidziano wyjątki:

• komplementariusz będzie mógł odliczyć podatek CIT zapłacony przez spółkę komandytową, przypadający na niego stosowanie do udziału w zysku;
• zwalnia się od podatku dochodowego kwotę stanowiącą 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie więcej jednak niż 60 000 zł w roku podatkowym odrębnie z tytułu udziału w zyskach w każdej takiej spółce komandytowej, w której podatnik jest komandytariuszem. Zwolnienia udziela się pod warunkiem, że komandytariusz nie posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej lub zasiadanie w zarządzie komplementariusza bądź w inny sposób szczegółowo określony w przepisach).